Autofattura estera extra UE: guida completa con esempi

1. Differenza tra acquisti UE e extra-UE

Quando si parla di autofattura per acquisti esteri, la prima distinzione fondamentale è tra fornitori UE e fornitori extra-UE. La differenza non è solo geografica: cambia il tipo documento, il trattamento IVA e, in alcuni casi, la compilazione dell'XML.

2. Autofattura per servizi extra-UE (TD17)

L'acquisto di servizi da fornitori extra-UE è il caso più comune per le partite IVA italiane. I servizi digitali acquistati da aziende con sede negli Stati Uniti, nel Regno Unito o in Svizzera rientrano in questa categoria.

Per i servizi generici (art. 7-ter DPR 633/72), la regola di territorialità prevede che il servizio si consideri effettuato nel paese del committente (cioè in Italia). Quindi:

• Il servizio è territorialmente rilevante in Italia
• Il committente italiano deve integrare l'IVA al 22%
• Il tipo documento è TD17 (stesso dei servizi UE)
• L'autofattura va emessa entro il 15 del mese successivo

Servizi extra-UE comuni che richiedono autofattura TD17:

• Software e SaaS: GitHub (USA), Notion (USA), Atlassian (Australia), OpenAI (USA), Anthropic (USA)
• Cloud e hosting: AWS (USA), DigitalOcean (USA), Cloudflare (USA)
• Pubblicità online: quando fatturata da entità extra-UE
• Consulenze e servizi professionali: freelancer o agenzie extra-UE

Esempio di XML per TD17 extra-UE

<DatiGeneraliDocumento>
  <TipoDocumento>TD17</TipoDocumento>
  <Divisa>EUR</Divisa>
  <Data>2026-02-15</Data>
  <Numero>1</Numero>
</DatiGeneraliDocumento>

<CedentePrestatore>
  <IdFiscaleIVA>
    <IdPaese>US</IdPaese>
    <IdCodice>0000000</IdCodice>
  </IdFiscaleIVA>
  <Denominazione>OpenAI LLC</Denominazione>
  <Sede>
    <Indirizzo>3180 18th Street</Indirizzo>
    <CAP>00000</CAP>
    <Comune>San Francisco</Comune>
    <Nazione>US</Nazione>
  </Sede>
</CedentePrestatore>

<DatiRiepilogo>
  <AliquotaIVA>22.00</AliquotaIVA>
  <ImponibileImporto>18.52</ImponibileImporto>
  <Imposta>4.07</Imposta>
</DatiRiepilogo>

Nota come il campo IdCodice contenga "0000000" quando il Tax ID del fornitore extra-UE non è disponibile, e il CAP sia "00000" perché il formato ZIP USA non è compatibile con il tracciato FatturaPA.

3. Autofattura per beni extra-UE (TD19)

L'autofattura TD19 si utilizza per l'acquisto di beni da fornitori extra-UE, ma solo in determinati casi:

• Importazioni con valore modesto non soggette a bolletta doganale
• Acquisti di beni già presenti in Italia (ad esempio, beni in conto deposito)
• Acquisti da fornitori extra-UE identificati in Italia (con rappresentante fiscale)

Nella pratica, il TD19 è molto meno frequente del TD17. La maggior parte delle partite IVA italiane che acquistano da fornitori extra-UE compra servizi digitali (TD17), non beni fisici.

4. Come compilare i dati del fornitore extra-UE

La compilazione dei dati del cedente/prestatore (il fornitore estero) nell'XML richiede attenzione particolare per i fornitori extra-UE:

Blocco CedentePrestatore nell'XML

Nota sul CAP: il formato FatturaPA accetta solo CAP numerici di 5 cifre. Per i fornitori extra-UE con formati diversi (es. ZIP code USA "94110" va bene, ma il postcode UK "EC2A 4BT" no), si usa convenzionalmente "00000".

5. Esempi pratici con fornitori USA, UK e Svizzera

Esempio 1: Giulia e l'abbonamento OpenAI (USA)

Esempio 2: Marco e il cloud hosting AWS (USA)

Esempio 3: Sara e il software da fornitore UK (post-Brexit)

Esempio 4: Luca e la consulenza dalla Svizzera

6. Casi particolari e domande frequenti

Il fornitore extra-UE ha un rappresentante fiscale in Italia

Alcuni fornitori extra-UE (es. Amazon) hanno un rappresentante fiscale o una stabile organizzazione in Italia. In questo caso, se la fattura viene emessa dal rappresentante fiscale italiano con P.IVA italiana, non serve l'autofattura: è un acquisto domestico.

Fattura in valuta estera

L'autofattura XML deve riportare gli importi in euro. La conversione va fatta utilizzando il cambio alla data di effettuazione dell'operazione. Il campo Divisa nell'XML deve essere EUR. È buona prassi conservare il tasso di cambio utilizzato.

Il fornitore non ha un Tax ID

Alcuni fornitori extra-UE (piccole aziende, freelancer) non hanno un codice fiscale/Tax ID. In questo caso, nel campo IdCodice si inserisce "0000000" (sette zeri) e il SDI accetterà comunque il documento.

Servizi misti UE/extra-UE (es. piattaforme con più entità)

Aziende come Google, Amazon e Microsoft fatturano attraverso entità diverse in base al servizio. È fondamentale verificare quale entità emette la fattura:

• Google Ads: solitamente Google Ireland Ltd (UE, IE)
• Google Cloud: può essere Google Cloud EMEA Ltd (UK, extra-UE post-Brexit) o Google Ireland
• AWS: Amazon Web Services EMEA SARL (UE, LU) oppure AWS Inc. (USA)
• Microsoft 365: Microsoft Ireland Operations Ltd (UE, IE)

Controlla sempre la ragione sociale e il paese indicati nella fattura, non assumere che sia UE o extra-UE basandoti solo sul brand.

7. Domande frequenti